주식 옵션 직원의 사망

생활 사건 : 죽음.
치료 방법은 회사 및 주식 계획에 따라 다릅니다. 최소한 특별한 상황이나 이사회의 승인을 얻은 경우, 일부 계획은이 상황에서 가득 될 것으로 예상되므로 귀하의 계획을 확인하고 합의해야합니다.
예 : 10,000 개의 스톡 옵션 중 40 %만이 기각 될 때 사망합니다. 남은 6,000 개의 옵션은 다른 회사에서 근무하기 위해 퇴사하는 것과 같이 표준 종업원 자격 상실 될 수 있지만, 회사의 주식 계획은 종업원이 사망 할 때 종업원을 대신하여 종업원에게 부여됩니다. 10,000 개의 기각 옵션은 주식 계획 서류의 조건에 따라 귀하의 재산 또는 수혜자가 행사할 수 있습니다. 이들은 특정 기간 내에 옵션을 행사해야하는 특별 규칙을 갖습니다.
NASPP의 2016 년 국내 주식 계획 설계 설문 조사에 따르면 조사 대상 회사들 중 사망 관련 계획 조항에 대해 다음과 같이 나타났습니다.
종업원이 사망 한 경우, 조사 대상 기업의 54 %가 모든 종업원의 미지급 된 주식 선택권의 가득 조건을 가속화하는 반면, 8 %는 미 평가 된 옵션의 일부에 대한 가득 조건을 가속화합니다. 고쳐진 종업원의 제한된 주식 / RSUs의 교부금의 경우, 58 %는 보조금의 미확인 부분의 가득을 가속화하는 반면, 11 %는 일부의 가득을 가속화합니다.
2015 년 Ayco Company가 325 개 회사를 대상으로 실시한 설문 조사에 따르면 제한된 주식 및 제한된 주식의 경우 회사의 75 % 이상이 사망시 가득 채워주는 것으로 나타났습니다.
성과 공유에 대한 사망의 영향에 대해서는 관련 FAQ를 참조하십시오.

양도 가능한 종업원 주식 옵션.
종업원 스톡 옵션은 종종 경영진의 실질 가치 중 상당 부분을 차지합니다. 특히이 회사의 스톡 옵션이 유행하고 가치가 크게 높아질 가능성이 있기 때문에 기술 또는 신흥 성장 기업을 위해 일하는 임원에게는 특히 그렇습니다. 연방 정부의 최고 세입 세율이 55 %에 이르면 경영진은 옵션을 가족 구성원에게 양도하거나 가족 구성원의 이익을 위해 신탁 재산으로 이전함으로써이 자산을 과세 대상 자산에서 제거하는 것을 고려하는 것이 점차 일반화되고 있습니다. 그러나 종업원 스톡 옵션 양도에는 다양한 부동산, 선물 및 소득세 규칙을 고려해야합니다.
이 기사는 직원의 옵션 양도에 따른 연방 재산, 선물 및 소득세 결과를 검토하고 관련 증권법 관련 특정 문제를 해결합니다. 이 기사에서 지적 하듯이 옵션 이동을 추구하는 데 관심이있는 고용주와 고용인은주의를 기울여야합니다.
고용주는 일반적으로 종업원에게 스톡 옵션을 "인센티브 스톡 옵션"형태로 부여합니다. ( "ISOs") 또는 "비 정식 스톡 옵션" ( "NSOs"). ISO는 직원에게 특정 세제 혜택을 제공하며 내국세 법 (Internal Revenue Code, "IRC")에 따른 자격 요구 조건을 준수합니다. (IRC §422). ISO는 직원 사망에 따라 근로자의 수혜자 (직원의 재산을 포함)로 이전 될 수 있지만, ISO는 일반적으로 양도 금지 대상입니다. (IRC §§422 (b) (5).) 직원의 평생 동안 이전 기간 (양도 가능한지 여부)에 관계없이 이전 된 (또는 양도 할 수있는) 옵션은 ISO로 인정되지 않지만 대신에 조세 목적으로 NSO.
NSOs가 ISO 양도 불능 제한의 대상이 아니더라도, 많은 스톡 옵션 계획에는 ISO에 적용되는 것과 유사한 이전에 대한 제한 사항이 포함됩니다. 직원이 옵션을 이전하도록 허용하는 고용주는 일반적으로 직원의 가족 또는 가족의 신탁으로 옵션 전송을 제한함으로써 제한된 기준으로 그렇게합니다.
부동산 세 고려 사항.
종업원이 행사되지 않은 종업원 주식 매수 선택권을 가지고 사망 한 경우, 사망 시점의 옵션 가치 (즉, 주식의 공정한 시장 가치와 옵션 행사 가격의 차이)는 종업원의 부동산과 부동산에 포함됩니다 세. (IRC §2031.) 전형적으로, 직원의 사망 이후, 옵션은 집행 인의 재산이나 상속인이 행사할 수 있습니다. 두 경우 모두 종업원 사망 후 운동시 소득세 결과는 옵션이 ISO인지 NSO인지에 따라 달라집니다.
ISO의 경우, 행사는 과세 소득을 발생시키지 않으며, 구매 된 주식은 "세우다 (step up)" 경영진 사망 당시의 공정한 시장 가치까지 (IRC §421 (a) (1), (c) (3).) 주식의 후속 판매는 자본 이득 또는 손실을 발생시킬 것입니다. NSOs의 경우, 운동은 NSO와 관련하여 지불 한 유산세 공제를 조건으로, 행사 당시의 시장의 공정 시장 가격과 옵션 행사 가격의 차이로 측정 된 경상 이익을 유발할 것이다. 종업원 사망으로 인한 세금 인상은 없습니다. (IRC §83 (a).)
그러나 앞서 언급했듯이 ISO는 직원의 평생 동안 양도 할 수 없습니다. ISO는 NSO와 동일한 부동산 기획 기회를 제시하지 않기 때문에이 논의는 NSO (양도 허용을 개정 한 결과 또는 실제 옵션 양도의 결과로 NSO가되는 ISO 포함)의 양도에 국한된다.
종업원의 재산 (즉, 가족 구성원 또는 가족 신탁)으로 종업원 스톡 옵션을 양도하는 경우 두 가지 주요 부동산 계획 이점이 있습니다. 첫째, 종업원은 자신의 재산에서 잠재적으로 높은 성장 자산을 제거 할 수 있습니다. 둘째, 평생 양도는 옵션 양도로 인해 발생하는 소득세 및 선물세를 지불하는 데 사용되는 자산을 직원의 과세 대상 자산에서 제외함으로써 부동산 세를 절약 할 수 있습니다. 사망시 재산세는 세금 납부 이전에 사망자의 총 재산을 기준으로 산정됩니다. 즉 재산세는 부동산 세를 지불하는 데 사용되는 부분에 지급됩니다.
예를 들어, 사망자의 과세 대상 부동산이 1 백만 달러이고 부동산 세가 300,000 달러 인 경우 부동산은 세금 납부에 사용 된 300,000 달러의 유산 세금을 납부해야합니다. 세금을 납부하는 데 사용되는 퇴거 자산의 과세 대상 자산을 제거함으로써 "순수한" 사망자 재산의 가치는 사망시 과세됩니다. 직원이 옵션을 이전하고 결과로 선물 및 이후의 소득세를 납부하면 (궁극적 인 재산세 부담이 줄어 듭니다).
선물 세금 고려 사항.
선물을 통한 재산 이전은 선물세 규정의 적용을받습니다. 이 규칙은 양도가 신탁인지 아닌지, 선물이 직간접 적인지, 부동산이 실물인지 개인인지, 유형인지 또는 무형인지 여부에 적용됩니다. (IRC §2511, Treas. Reg. §25.2511-2 (a).) 선물세 목적 상 옵션은 재산으로 간주됩니다. (참조 룰 80-186, 1980-2 C. B. 280 참조)
선물을 통해 옵션을 양도하는 경우, 선물 금액은 양도 당시의 옵션 가치입니다. 선물세 규정은 선물세 목적을위한 재산의 가치가 부동산이 기꺼이 구매자와 기꺼이 판매자 사이에서 손을 바꿀 가격이며, 구매 또는 판매를 강요하지 않으며, 관련 사실. (Treas. Reg. §25.2512-1.)
이 표준을 NSO에 적용하는 것은 특히 그 고유 한 특성 때문에 어렵습니다. 또한 선물 세금 목적으로 NSO를 가치있게 평가하는 IRS 선례는없는 것으로 보이며, IRS가 감사에 따라 NSO를 평가하는 방법이 명확하지 않습니다. (PLR 9616035에서 IRS는 선물 세금 목적을위한 옵션을 평가할 때 옵션에 따른 구체적인 지불 방법을 고려해야한다고 제안했습니다.)
일반적으로 종업원 스톡 옵션에 부과되는 양도, 가득 조건 및 만기 조항과 같은 종업원 스톡 옵션에 대한 제한 및 조건은 거래 옵션보다 낮은 가치 평가를 지원해야합니다. 특히 옵션 양도 날짜가 옵션이 비보안이고 옵션 "스프레드" 최소 (또는 존재하지 않음)입니다.
SEC 공시 및 재무 회계를위한 옵션 평가 방법론이 도움이 될 수 있지만 NSO를 양도하고자하는 직원은 선물세 목적으로 사용되는 옵션 평가를 방어 할 준비가되어 있어야하며 독립적 인 평가를 고려해야합니다 (재무 참조 회계 기준위원회 문단 제 123 호, 주식 기준 보상 회계)
완전한 선물 요구.
효과적인 이전을 위해서는 선물이 완전해야합니다. (IRC §§2511). 기증자가 영재 재산의 처분에 대해 영리 재산 처분에 대한 권한을 보유하고 있다면 선물이 불완전합니다. 따라서, 예를 들어, 전형적인 취소 가능한 "생존"지역으로의 선택권 양도가 가능하다 (Treas. Reg. 25.2511-2 (b), (c). 신뢰는 불완전한 것으로 간주됩니다.
국세청은 1993 년부터 일련의 개인 서신 판결에서 직원이 NSO를 양도함으로써 얻은 선물 및 소득세 결과를 다루었습니다. (PLR 9722022, 9714012, 9713012, 9616035, 9514017, 9350016 및 9349004) 이러한 판결에서 IRS 직원의 양도가 선물세 목적의 완성 된 선물이라고 결정했습니다.
그러나 이러한 판결 중 네 가지 사건에서 관련된 옵션은 양도 시점에 완전히 부여되고 행사 가능하다. (PLR 9722022, 9514017, 9350016 및 9349004) PLR 9616035는 양도 후 옵션을 행사할 수 있음을 암시 적으로 나타내지 만이 시점에서 "9714012, 9713012 및 9616035는 침묵합니다. 옵션을 선택하고 재량에 따라 재고를 구입하십시오. "
IRS는 미 평가 된 옵션의 양도로 선물세 목적의 선물이 완성되었는지 여부를 구체적으로 결정하지 못했습니다. 일반적으로 미확인 옵션의 행사 가능성은 고용주와의 계속 된 고용에 근거하며, 옵션이 행사 될 때까지는 IRS가 선물을 완료로 간주하지 않을 수도 있습니다.
이 옵션의 가치는 부여 시점보다 가득 기간에 훨씬 높을 수 있기 때문에 의도 된 부동산 계획상의 이점을 크게 저해 할 수 있습니다. 다른 상황에서 국세청 (IRS)은 직원 기증자가 고용을 종결함으로써 이체를 이길 수있는 곳에서는 불완전한 선물이라고 결론을 내렸다. (Decision / CC-1990-026의 조치 (1990 년 9 월 24 일) 참조).
그럼에도 불구하고 종업원이 종업원의 권리를 보유하지 않는 한 종업원의 종업원 퇴직시 옵션이 행사되지 않고 만료 되더라도 종업원의 종업원 양도는 완료된 것으로 간주되어야합니다. PLR 9722022 및 9616035에서 IRS는 양도 된 옵션의 행사가 직원의 퇴직, 장애 또는 사망시 가속 될 수 있지만 이러한 사건은 독립적 인 중요성을 지니 며 양도 된 옵션의 행사 가능성에 미치는 영향을 고려해야한다고 지적했습니다 담보 또는 부수적으로 (Rul. 84-130, 1984-2 C. B. 194, Rev. Rul. 72-307, 1972-1 C. B. 307 참조. 그러나 국세청이이 분석을 기득권의 선택으로 제한 한 것처럼 보인 PLR 9514017을 참조).
선물세 규정에 따르면 역년 중에 발생한 과세 대상 선물 금액을 결정할 때 한 해 동안 남편과 아내의 합동 선물에 대해 한 사람당 1 만 달러 (남편과 아내의 공동 선물에 대해 2 만 달러)의 첫 선물을 제외합니다. 그러나 연례 배제는 장래의 이익에 대한 선물과 관련하여 일반적으로 미래의 날짜로 연기되는 소유 및 향유와 관련이 없습니다. 국세청 (IRS)은 실행 불가능한 국가 안전 보건위원회 (NSO)가 향후 연간 이익 배제 대상이 아닌 미래이자 선물이 될 것으로 보았습니다.
옵션이 미래이자로 간주되지 않는 경우에도, 양도가 아닌 다른 국가 비공개 단체의 양도는 내국세 납부 조항 2503 (c)의 요건을 충족시키지 않는 한 연례 배제 대상이 될 수 없다. 미성년자), 또는 취소 불능 신탁으로의 이전의 경우, 신탁에는 소위 "Crummey"가 포함됩니다. 조항 (수혜자가 신뢰 집단의 일부를 요구할 수있는 권리).
소득세 고려 사항.
통계청의 선물로 인한 연방 소득세 결과는 위에서 설명한 선물세 결과보다 더 예측 가능합니다. 일반적으로 직원 (또는 종업원의 재산)은 옵션 행사와 관련하여 실현 된 모든 이익에 대해 과세 대상이되지만, 양도 자체는 종업원이나 수령인에게 소득세를 초래해서는 안됩니다.
NSO는 "쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치"를 갖고 있지 않으면 보조금에 과세되지 않습니다. 재무부 규정의 의미 내에서 (Treas. Reg. §1.83-7 (b).) 이러한 규칙에 따라 부과 된 엄격한 테스트를 감안할 때, 양도가 제한된 NSO는 쉽게 확인할 수있는 공정한 시장 가치를 갖는 것으로 간주되지 않을 것입니다. IRS는 개최. (PLR 9722022.). 양도 할 수있는 옵션은 교부금에서 과세하지 말고 내국세 법 제 83 조의 원칙에 따라 과세해야합니다. (예 : PLR 9616035 참조)
일반적으로 83 (a) 절에 따라 NSO를 행사하면 보통주 보상 수입이 구매 주식의 공정한 시장 가치와 옵션 행사 가격 (즉, "스프레드") 간의 차이와 동등하다.
국영 회사는 특정 공공 회사 임원에게 지급되는 공제 금액에 100 만 달러의 한도를 부과하는이 법 제 162 (m) 조의 목적 상 이전에 제한적 양도 가능성을 허용하는 옵션이나 계획 수정안이 중요한 것으로 간주되지 않는다고 결론지었습니다 162 (m) 항의 사적 공적 면제 또는 전환 규칙 "할아버지"의 목적을위한 옵션 또는 계획의 수정. (PLR 9722022, 9714012 및 9551024, 재무 규칙 Regulations §1.162-27 (f) 및 (h) (3)).
직원은 옵션 양도시 수입이나 이익을 인식하지 않습니다. 또한 기금 수령자는 이체의 결과로 과세 소득을 인정하지 않습니다.
피고용인의 옵션 행사시, 종업원 / 기증자 (또는 종업원이 사망 한 경우 종업원의 재산)는 일반적으로 구입 한 주식의 공정한 시장 가격과 옵션 행사 가격의 차이로 측정 한 보통 보상 소득을 인식합니다. 고용인이 사망하기 전에 수혜자가 옵션을 행사하면 직원이 지불 한 소득세가 종업원 사망시 재산세를 탈출합니다.
따라서, 사실상, 종업원은 행사의 결과로 지불 된 소득세 금액으로 기꺼이 세금을 공제했다. 구매 한 주식이 "실질적 몰수의 위험"을 조건으로하는 경우, 직원이 내국세 법 제 83 (b) 항에 의거 선거를하지 않는 한, 옵션 행사와 관련하여 과세 일 및 경상 소득을 측정 할 수 있습니다. 고용주는 상응하는 공제를받을 자격이 있습니다.
IRS 판결은 옵션 행사로 인한 세금 원천 징수 의무에 대해 침묵하고 있지만, 운동으로 인해 직원 / 기증자가 인정한 보상 소득은 경상 소득 및 고용세 원천 징수 대상이 될 수 있습니다. (Rru. 67-257, 1967-2 CB 3359 참조) 옵션 주식이 세금 원천 징수 의무를 충족시키기 위해 사용되면, 기금 제공자는 세금 기부자에게 기부금을 납부 한 것으로 간주됩니다 지불했다. 이 결과는 고용주, ​​고용인 / 기부자 및 근로자간에 옵션 행사 및 원천 징수가 조정되어야한다고 제안합니다.
Donee의 결과.
수혜자는 옵션 양도 또는 그 행사와 관련하여 어떠한 책임도지지 않습니다. 옵션을 행사 한 후, 구매 주식의 기금은 (i) 옵션 행사 가격과 (ii) 옵션 행사와 관련하여 기부자가 인정한 경상 이익의 합계와 같습니다. (PLR 9421013을 참조하십시오.) 주식의 후속 판매 또는 교환시, 기꺼이 자본 이득 또는 손실을 적용 가능한 것으로 인식합니다.
증권법 고려 사항.
상장 회사의 직원이 양도 할 수있는 옵션은 연방 증권법에 따라 여러 가지 문제를 제기합니다. 또한 민간 기업은 관련 주법에 민감해야합니다.
규칙 16b-3. 1996 년, 소위 "짧은 스윙" 1934 년 증권 거래법 섹션 16 ( "새 규칙")에 따른 비영리 거래 규칙은 이전 가능한 옵션과 관련된 섹션 16 분석을 크게 단순화합니다. 제 16 항은 상장 회사의 임원, 이사 및 10 % 주주 ( "내부자")를 대상으로 회사 증권과 관련된 거래의보고 의무 및 잠재적 책임에 대해 다루고 있습니다. 규칙 16b3은 보상 거래와 관련하여 제 16 조에서 광범위한 면제를 제공합니다.
1996 년 11 월 1 일부로, 옵션은 더 이상 규칙 16b3에 따라 면제를받을 목적으로 양도가 불가능할 필요가 없습니다. 결과적으로 새로운 규칙에 따라 양도 가능 주유소의 양도 또는 이전 가능성을 허용하기위한 기존 옵션에 대한 개정은 "구매"로 간주되어서는 안됩니다. 섹션 16에서 "일치"될 수 있습니다. 옵션 부여 전후 6 개월 동안 고용주 증권 판매로 (새로운 규칙에 따르면 이전 규칙을 위반 한 경우 이전 규칙의 경우처럼 16 절 목적을 위해 취소 / 상환으로 처리되지 않습니다. SEC Release 34-37260, fn.169)
그러나 1996 년 11 월 1 일 이전에 개정 된 옵션의 경우 수정 된 옵션이 이전 규칙의 적용을받을 수 있기 때문에 다른 규칙이 적용될 수 있습니다. 또한 내부자가 내부자와 동일한 세대에 거주하는 가족에게 양도하는 경우 해당 옵션은 내부자가 간접적으로 소유 한 것으로 간주되며 해당 내부자의 제 16 (a) 항에 따라 계속보고 될 수 있습니다. 옵션 양도를 허용하는 계획 개정안은 일반적으로 주주 승인을 필요로하지 않습니다.
주식의 무역 가능성.
양식 S-8은 공개 회사 증권이 종업원 지분 계획에 따라 직원에게 발행되는 표준 SEC 등록 양식입니다. 본질적으로 Form S8에 등록하면 해당 계획에 따라 종업원이받는 주식이 공개 시장에서 자유롭게 거래 될 수 있습니다. 불행하게도, Form S8은 일반적으로 종업원에게 주식을 발행하는 것으로 제한되며, 종업원 기증자가 자신의 평생 동안 양도 한 옵션과 관련하여 발행 된 주식에는 적용되지 않습니다.
SEC가이 제한을 변경하는 것을 고려하고 있지만, 옵션의 수혜자에게 발행 된 현행법 옵션 주식은 자유롭게 거래되지 않지만 대신에 "제한된"것으로 간주됩니다. (즉, 1933 년 증권법의 규칙 144에 따라 부과 된 이전에 대한 제한에 따라 양도 가능). 결과적으로, 피고에게 발행 된 주식은 규칙 144에 따른 보유 기간 요건의 적용을받습니다. 제한된 상황에서 양식 S3은 수령인이 옵션 주식을 재판매 할 수 있습니다.
이전을 허용하는 옵션을 개정하려는 회사는 또한 그러한 수정안의 재무 회계 결과에 민감해야합니다. 특히, 회사는 감사원과상의하여 그러한 수정안이 새로운 측정 기일을 촉발하는지 여부를 결정해야합니다. 직원의 가족 또는 가족 단체 (예 : 가족 신탁 또는 가족 파트너 관계) 로의 이전을 허용하는 옵션을 개정하면 새로운 측정 일이 시작되지 않아야합니다. 새로운 측정 날짜가 시작되는 경우, 회사는 옵션 행사 가격과 개정 시점의 옵션 주식 가치의 차이에 따라 보상 비용을 인식해야합니다.
옵션 양도의 결과는 불확실 할 수 있습니다. ISO는 이전 될 수 없으며 계속 ISO로 인정 될 수 있지만 옵션 계획에서 허용하는 경우 NSO가 양도 될 수 있습니다. 종업원 / 기부자는 옵션 양도를 결정하기 전에 양도 된 옵션 주식의 시장성이 잠재적으로 부족할뿐만 아니라 복잡한 선물 및 소득세에 대한 여러 가지 우려 사항에 직면해야합니다. 그럼에도 불구하고 특정 상황에서 옵션 양도의 부동산 계획 이익은 상당 할 수 있으며 이러한 단점보다 중요한 요소 일 수 있습니다.

직원의 스톡 옵션 사망
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

직원의 스톡 옵션 사망
제목 : 비공식 스톡 옵션.
날짜 : Thu, 2000 년 2 월 10 일.
올린 사람 : 존과 로즈.
나는 자격이없는 종업원 스톡 옵션을 가진 작은 부동산의 집행 인입니다. 옵션이 부여 될 때 수입이나 세금은 인정되지 않았습니다. 옵션은 공개적으로 거래되는 회사를위한 것입니다. 옵션에는 $ X의 보조금 가격이 있으며 사망 일의 주가는 $ Y입니다. 주가는 이제 $ Z입니다. 주식 매입 선택권이 행사되어 오늘 팔리면 K-1이 수혜자에게 전달할 부동산이 반영하는 소득 금액은 얼마입니까? 해당 직원이 살아있을 경우 및 / 또는 판매 시점에 수익이 인식되는 경우와 같이 행사 된 경상 이익은 기록되어 있습니까?
질문 2.
날짜 : 2000 년 5 월 17 일 수요일
전례가없는 비 행사 스톡 옵션을 상속인에게 보냈다. Federal Estate Tax 목적을 위해 그의 옵션은 사망일로 책정됩니까? 주식이 상속인에게 배포되면 주식의 기초가 될 것인가?
날짜 : 2000 년 6 월 12 일 월요일.
안녕 존, 로즈와 캐시,
물론, 옵션이 사망시 취소되는 경우, 양식 706에보고되지 않으며 소득세 문제가 없습니다.
사망 할 때 옵션이 취소되지 않는다고 가정하면 자격이없는 옵션은 사망 한 후에도 계속 유지됩니다.
과거에 세금 신고서 작성자는 옵션 가격 대비 증권의 공정한 시장 가격을 초과하여 연방 부동산 세금 신고서 양식 706에 신고 할 수있는 옵션을 중요하게 평가했습니다. 이 접근법은 Rev Rul 196, 1953-2 CB 178에 근거합니다.
재무부 규정은 옵션 특권이라고 불리는 가치있는 옵션의 또 다른 측면이 있음을 나타냅니다. (규정 1.83-7 (b) (3) 조.) 옵션 특권은 현금을 투자하지 않고 유가 증권의 미래 감사에 참여할 수있는 가치를 나타냅니다.
IRS는 수익 절차 98-34에서 보상 스톡 옵션을 가치있게 평가하기위한 새로운 지침을 발표했습니다. 수익 절차에 따라 납세자는 Black-Scholes 모델이나 2 항 모형의 허용 된 버전과 같이 일반적으로 인정 된 옵션 가격 결정 모델을 사용하여 선물, 부동산 또는 양도세에 대한 보상 스톡 옵션을 평가할 수 있습니다.
또는 옵션을 평가하기 위해 비즈니스 감정 평가원을 고용하면 가치가 낮아질 수 있지만 비용이 많이 드는 대안입니다.
이 문제와 관련하여 전문가의 도움을 구해야합니다. (CPA 또는 변호사가 재산세 신고서를 준비하는 것을 고려하십시오.)
부동산 세금 신고서에보고 된 옵션 가격에 대한 비 자격 스톡 옵션의 공정한 시장 가치 초과분은 피고 용인에 대한 소득으로, 부동산 세금의 일부가 부동산의 소득세 환급에서 차감 될 수 있음을 의미합니다 , 신탁 또는 수혜자가 될 수 있습니다.
부동산이나 수혜자가 옵션을 행사할 때, 옵션 가격을 초과하여 수령 한 주식의 공정한 시장 가치를 초과하는 경상 이익이보고됩니다 (규정 1.83-1 (d) 항).
부동산 세금 환급에보고 된 비 자격 스톡 옵션의 가치는 고소인에 대한 소득이므로 세금 기준이 없습니다. (세금 기준 = 부동산 세액 - 고소인에 대한 소득)
수령 한 주식의 과세 기준은 현금으로 지불 한 옵션 가격과보고 된 경상 이익입니다. 개최 기간은 운동 일로부터 시작됩니다.