영국 승인 스톡 옵션

미국 주식 옵션.

영국의 스톡 옵션 이익에 대한 세금 감면은 H M Revenue & amp; 영국 회사의 직원 또는 영국 지사 직원에게 미국 회사가 부여한 옵션에 대해 영국의 과세 상태를 첨부하는 세관 배치 ( "하위 계획").

조세 감면은 옵션 부여와 관련하여 공정 시장 가치 합계가 & # 163; 30,000 인 옵션과 관련하여 사용할 수 있습니다. 승인 된 약정 이외의 옵션에 부여 된 이익은 적절한 경우 영국 소득세와 (적절한 경우) 국민 보험 기여금 ( "NICs")의 적용을받습니다. 그러나 고용주의 NIC는 공동 선거 나 피선거인과의 계약에 의해 피선 될 수 있습니다. 피청구인은 일반적으로 지불 한 고용주 NIC에 대해 세금 감면 혜택을받습니다.

요구 사항.

주식은 법정 조건을 충족시켜야합니다. 옵션은 다음 중 하나에서 행사되어야합니다. (i) 옵션 부여 일의 10 번째 주년 또는 3 번째 이후. (ii) 규칙이 허락하는 경우, 보조금을 지급 한 날로부터 3 년째 전에, 그리고 상해, 장애, 중복 또는 은퇴로 인해 그룹과 함께 고용 된 피고들의 종결 후 6 개월 이내에.

세금 처리.

이 옵션의 행사로 발생하는 모든 이득은 소득세 또는 NICs 책임의 대상이 아닙니다. 유리한 자본 이득 세법. 하위 계획의 수립 및 운영 비용은 법인세 목적 상 공제가 가능합니다.

상장 기업과 비공개 기업 모두 승인 된 약정을 체결 할 수 있습니다. 승인 된 준비는 거의 모든 국제 계획에 대해 설정할 수 있습니다. 미국 계획 또는 미국 계획의 운영 방식에 대한 개정은 없습니다. 승인 된 약정은 그것이 부여 된 날짜에 적용하도록 표명 된 옵션에만 적용 가능합니다. H M Revenue & amp; 세관에서 승인 한 옵션과 승인되지 않은 옵션. 입양은 일반적으로 US 플랜의 관리자 또는 보상위원회 (Compensation Committee)가 담당합니다. 조세 감면 외에도 영국 직원은 전 세계 직원들과 거의 동일한 기반에 참여할 수 있습니다.

이 브리핑은 일반적인 지침으로 만 작성되었으며 구체적인 조언없이 행동해서는 안됩니다. 자세한 정보가 필요하면 당사에 문의하십시오.

저작권 및 사본; 1998-2008 Elman Wall Limited. 판권 소유.

ESS Consultants는 영국 및 웨일즈에 등록 된 Elman Wall Limited, 회사 번호 3261197의 거래 이름입니다. Elman Wall Limited는 감사 업무를 수행하기 위해 등록되어 있으며 잉글랜드와 웨일즈의 공인 회계사 협회에서 다양한 투자 활동에 대해 규제를받습니다.

영국의 종업원 스톡 옵션 계획 - 기본.

처음으로 기업가들에게는 생각할 만 한 가지가 있습니다. 어떤 시점에서 스톡 옵션 계획에 대한 의문이 제기 될 것입니다. 특히 런던에서 최고의 재능을 발휘하는 전쟁이 있습니다. 세금 효율적인 스톡 옵션 제도는 신생 기업이 전쟁에서 보유한 몇 안되는 무기 중 하나입니다.

몇 가지 영국 신생 기업에서 COO로 일한 후, 나는 그 길을 따라 몇 가지 사실을 알게되었습니다. 다음은 시작하기위한 몇 가지 기본 사항입니다.

유의 사항 - 나는 전문가가 아니다. 연기하기 전에 전문가의 조언을 구하십시오.

우선 ESOP (Employee Stock Option Plan)가 작성되어 이사회 승인을 받아야합니다. 이것을 작성하려면 훌륭한 변호사가 필요합니다. 전문가가 있습니다.

아마도 ESOP가 EMI 계획하에 있기를 원할 것입니다. (엔터프라이즈 관리 인센티브). 스톡 옵션 보조금 수령자에게 옵션을 행사할 때 세금 부담이 없으므로 영국의 초기 단계 기업에 유리합니다. 유일한 세금 부담은 양도 소득 (자본 이득세)의 실현에 있습니다.

EMI 스킴 옵션은 전임 직원에게만 부여 될 수 있으며 가장 빠른 가능한 부여 날짜는 고용 된 첫 번째 날짜입니다. 개인에게 부여 할 수있는 최대 가치가 있으며 회사가 충족시킬 수있는 자격 기준이 있습니다.

옵션을 부여하기 전에 HMRC에서 세금 목적으로 사용하는 평가를 받아야합니다. 이 신청서를 작성하려면 전문 변호사 또는 회계사를 이용하십시오.

평가를 낮게 유지하면 직원의 이익이 극대화되므로 스톡 옵션 풀의 영향이 커집니다. 한 번 동의 한 평가는 보통 만료되기 90 일 동안 지속됩니다.

옵션을 부여하는 사람마다 ESOP 사본과 옵션 부여 계약 (OGA)을 발급 받아야합니다.

교부금은 HMRC에 등록해야합니다.

OGA에는 가득 된 일정이 포함되어 있습니다.

영국의 벤처 기업에 대한 전형적인 가득 기간은 4 년이 넘습니다. 1 년차가 끝난 후, 보조금의 25 %가 (첫 번째 트렌치) 조끼가되고, 나머지는 매 분기마다 같은 액수 (6.25 %)로 가득하게됩니다 (나머지 트란시).

또는 3 년 이상 근면 할 수 있습니다. 또한 분기 별이 아닌 매월 최종 송금을 수령 할 수 있습니다.

위의 모든 경우에 누가 옵션을 부여 받았으며 적절한 파일과 함께 기록했는지에 대한 자세한 기록을 보관하십시오. 네가하지 않으면 너는 그걸 회상 해 버릴거야.

처음부터이 모든 것을 올바르게하는 것이 중요합니다.

영국 공유 옵션 제도 개요.

영국에서는 종업원이나 이사에게 기존 주식을 선물하는 것뿐만 아니라 주식 선택권을 부여하거나 행사하는 것은 과세 대상이며 이로 인해 고용주 / 직원은 주식 가치의 65 %까지 세금을 면제받을 수 있습니다.

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게재일 : 2017 년 12 월

해외 기업의 기본.

영국에서는 종업원이나 이사에게 기존 주식을 선물하는 것뿐만 아니라 주식 선택권을 부여하거나 행사하는 것은 과세 대상이며 이로 인해 고용주 / 직원은 주식 가치의 65 %까지 세금을 면제받을 수 있습니다.

이러한 노출을 피하려면 전문적인 조언을 듣고 H. M. Revenue & amp; Customs (HMRC & amp; ldquo; HMRC & rdquo;)는이 Quick Guide에서 논의 된 승인 된 세금 효율적인 옵션 계획을 제공합니다.

승인되지 않은 공유 옵션.

회사가 HMRC가 승인 한 주식 옵션 제도 중 하나를 사용하지 않고 종업원에게 주식 옵션을 부여하는 경우 직원은 Pay-As-You-Aarn 세금 (PAYE & rdquo;) 및 국민 보험 기여금 & ldquo; NI & rdquo;) (즉, 사회 보장 수당) 옵션을 행사할 때 옵션을 주식으로 전환합니다. 현재 고용주는 NI 기부금을 제출해야합니다.

NI 기부금 지급에 대한 고용주의 책임을 이직하기로 결정할 수는 있지만 선거는 HMRC의 승인을 받아야합니다 (아래의 합동 선거를 참조하십시오).

이러한 부담을 줄이기 위해 HMRC는 수여하는 주식 옵션으로 인한 세금 부담을 줄이기위한 여러 가지 제도를 승인했습니다.

현재 HMRC가 승인 한 네 가지 공유 옵션 제도가 있습니다. 이것들은:

처음 두 가지 인 SIP와 SAYE는 상대적으로 낮은 가치 체계로 대용량 인력을 장려하기 위해 대규모 조직에서만 사용합니다. 채택 된 경우, 이 제도는 전임 직원과 같은 방식으로 비례 기준으로 대우 받아야하는 시간제 직원을 포함하여 모든 직원에게 제공되어야합니다.

CSOP 및 EMI 제도는 승인되지 않은 제도보다 더 유리한 세제로 주식 선택권을 부여하는 재량권 제도입니다.

1. 공유 인센티브 플랜 (SIP)

회사에서 SIP를 설정하기로 결정한 경우 직원에게 4 가지 유형의 SIP 공유 중 하나 또는 이들의 조합을 제공하도록 선택할 수 있습니다. SIP 공유의 네 가지 유형은 (i) 무료 주식, (ii) 파트너십 주식, (iii) 일치하는 주식 및 (iv) 배당 주식입니다. 각 사례에서 주식에 ​​대한 옵션과 반대되는 실제 주식이 제공된다는 점에 유의하십시오.

회사는 각 직원에게 & ldquo; 무료 주식 & rdquo; 소득세 또는 NI 결과가없는 연간 최대 3,600 파운드의 가치. 무료 주식은 직원의 급료 등급, 실적, 근무 기간 또는 근무 시간을 기준으로 부여 될 수 있습니다.

또한 직원은 과세 연도에 소득의 10 % 중 £ 1,800을 구입할 수있는 기회를 제공 할 수 있으며, 그 중 적은 금액을 & nbsp; 파트너십 공유 & rdquo; 세금 전 및 NI 이전 급여 중 1 년마다 회사는 최대 2 & ldquo의 비율로이를 일치시킬 수 있습니다. 일치하는 공유 & rdquo; 직원이 구매 한 각 파트너쉽 주식에 대해 3,600 파운드 상당의 무료 주식을 추가로 허용합니다. 매년 회사에서 제공해야합니다.

회사는 직원의 배당 소득을 재투자하고 추가로 & ltdquo를 구매하는 데 사용할 수도 있습니다. 배당 몫 & rdquo; 회사에서 지불 된 배당금에 대해서는 소득세가 부과되지 않습니다.

이 제도에 속한 모든 주식은 보통이며, 상환 할 수없고 완전히 상환되어야하지만, 투표 및 처분 제한을받을 수 있으며 매각되기까지 최소 5 년 동안 보유해야합니다.

회사는 3 년에서 5 년 사이의 보유 기간 동안 주식을 보유 할 신탁을 설정해야합니다. 그러나 법인 세법은 회사가 계획을 수립하고 관리하는 비용으로 얻을 수 있습니다.

2. 적립 적립 (SAYE)

SAYE 체계는 모든 직원들에게 다시 제공되어야합니다. 그러나 회사는 최대 5 년간의 고용 자격을 지정할 수 있습니다.

이 계획에 따르면, 직원에게는 3 년 또는 5 년 후에 정규적이고 완전 지급 된 주식 및 무제한 주식 (투표권 포함)을 매입 할 수있는 옵션이 부여됩니다. 현재 시장 가치의 20 %까지 할인 된 가격으로 회사와 서비스를 제공합니다.

종업원은 옵션 기간의 끝에서 주식을 구매하기 위해 3 년 또는 5 년 동안 매월 5 파운드에서 500 파운드를 기부 할 것입니다. 사실상 이것은 현재 시장 가치 (즉, £ 500 x 60 개월 및 20 % 융기)에 기초하여이 제도에 따른 잠재적 최대 주식 가치가 £ 36,000임을 의미합니다.

3 년의 최소 옵션 기간을 준수하는 경우, 옵션의 부여 또는 행사에 대한 소득세 비용은 없습니다.

회사는 제도를 수립하고 운영하는 비용과 주식 발행일에 법인세 감면을 받게됩니다.

3. 회사 주식 옵션 플랜 (CSOP)

CSOP는 고용주 회사가 보상하기를 원하는 직원과 이사를 선택할 수있는 한 자유 재량입니다.

최대 옵션 값은 보조금을 수령 한 시점의 시장 가치를 기준으로 직원 당 £ 30,000입니다. 옵션 기간은 3 년에서 10 년 사이 여야합니다.

소득세와 NI는 옵션이 부여되거나 행사 될 때 빚진 것이 아니기 때문에이 제도를 매우 효율적으로 만들 수 있지만, 사용에 대한 장벽은 그룹의 궁극적 인 모회사에 있어야한다는 사실에 있습니다. 그룹의 통제와 동일한 등급이어야하며, 의결권 등의 제한을받지 않아 주식에 대한 옵션을 행사하는 모든 보유자에게 중대한 영향력을 행사합니다.

4. 엔터프라이즈 관리 인센티브 (EMI)

EMI 계획은 직원에게 부여 할 최대 3 백만 파운드의 회사 주식 옵션을 허용하기 때문에 아마도 가장 매력적인 승인 방식 일 것입니다.

개인 종업원은 각각 25 만 파운드의 시장 가치까지 옵션을 부여받을 수 있습니다 (해당 종업원에게 이미 발행 된 CSOP 주식의 가치를 고려하여 계산).

EMI 계획의 주요 이점은 (i) 행사 가격이 부여 일의 시가와 적어도 같아야하고, (ii) 옵션은 행사 일까지 (자격 부여 일로부터 10 년 이내 여야 함) 계속 자격이 주어지면 운동 지점에서 소득세 또는 NI 부담금도 발생하지 않습니다.

옵션을 행사하는 대신 지불 된 현금 환불 지불은 동일한 세금 처리를받지 않으며 소득세 및 NI의 적용을받습니다. 또한 옵션이 시가에 대한 할인으로 부여되는 경우, 운동시 지불 된 실제 가격과 부여 일의 시가와의 차이에 대한 소득세 비용이 NI와 함께 부과됩니다 요금.

CSOP와 마찬가지로 EMI 계획은 임의이며 궁극적 인 그룹 모기업에서 일반, 상환 불가 및 완전 지급 된 주식에 대한 옵션을 선택해야합니다. CSOP와는 달리, EMI 계획을 수립하기 위해서는 회사와 직원 모두가 충족시켜야하는 다양한 자격 기준이 있습니다. 적격 직원은 주당 최소 25 시간 또는 근무 시간의 75 % 동안 회사에서 근무해야하며 회사의 30 % 이상을 소유해서는 안됩니다.

또한 고용주 회사는 여러 가지 제한 사항을 준수해야하므로 보조금을받을 때 그룹의 총 자산은 3 천만 파운드를 넘지 않아야하며 그룹 전체는 250 명이 넘지 않아야합니다. 회사는 또한 (i) 거래; (ii) & lsquo; 적격 무역 & rsquo; 또는 (iii) 거래 그룹의 모회사 일 수 있습니다. 이러한 맥락에서 & qualify & rsquo; 거래에는 토지 거래, 금융 거래, 로열티, 임대, 부동산 개발, 호텔 관리 및 이와 유사한 고급 자산 지원 비즈니스가 포함됩니다. 비즈니스의 활동에 따라 다른 제한도 적용됩니다.

EMI 스킴의 사용에 대한 추가 인센티브로서, EMI 옵션 주식의 행사는 10 % 세금 밴드 기업가의 입장에있다. 양도 소득세 면제.

이 주제에 대한 자세한 내용은 여기에있는 별도의 빠른 안내서를 참조하십시오.

합동 선거.

고용주로부터 고용인에게 옵션을 행사할 때 발생하는 고용주의 NI 기부금 지불 책임을 공동 선거를 통해 완료 할 수 있습니다. 합동 선거는 HMRC에 의해 사전 승인되지 않은 한 집행 할 수 없습니다. 그러한 선거가 이루어지지 않은 경우, 고용주는 회계상의 문제를 야기 할 수있는 연례 회계를 고려하고 공개 할 알 수없는 책임을지게됩니다.

추가 정보.

종업원에게 주식 선택권을 발행하는 것을 고려할 때, 가장 효율적인 방법과 상업적으로 적합한 계획이 선택 될 수 있도록 다양한 제도에 신중한 고려가 필요합니다.

Oury Clark은이 과정에서 귀하를 도우 려하고 도와 드리겠습니다. 추가 정보를 받기를 원하는 지역이라면 당사에 연락하여 회의를 주선 해주십시오.

면책 조항 :이 메모에는 법률에 대한 완전한 진술이 포함되어 있지 않으며 법률 자문을 제공하지 않습니다. 위에 명시된 정보에 대해 질문이 있으시면 법률 자문을 받으십시오.

우리의 서비스.

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공유 옵션.

영국 승인되지 않은 공유 옵션.

승인되지 않은 옵션은 승인 된 경영진 옵션 계획, 승인 된 저축 옵션 계획 또는 기업 경영 인센티브 옵션 계획에 따라 과세 대상 자격이없는 옵션이지만 매우 유연하고 관리가 간편합니다.

그러나 귀사가 엔터프라이즈 관리 인센티브 규정에 따라 EMI 옵션을 부여 할 수있는 경우 (전체 그룹의 직원 수는 250 명 미만이어야하며 총 자산은 30m 이상이어야 함), 우리는 귀하에게 EMI 참고 사항을 읽고 EMI 옵션 계획을 고려할 것을 권장합니다.

또한 비 종업원 & amp; 비 중역 (예 : 컨설턴트)은 아래에 설명 된 내용과 다릅니다.

승인되지 않은 옵션 부여.

승인되지 않은 옵션에 대한 소득 (또는 기타) 세금 부과금은 없습니다.

발행 회사와 영국 자회사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 세금 연도가 끝난 다음 7 월 6 일까지 HM 수익 및 관세에 대한 옵션 부여를보고해야합니다 (HMRC вќќ).

옵션 연습.

옵션 행사시, 옵션 행사 시점의 주식의 시장 가격과 옵션 행사 가격의 차이에 대해 소득세가 부과됩니다.

예를 들어, 종업원에게 5,000 주식을 초과하는 옵션이 부여되고 옵션 행사 가격이 ВЈ2이고 주식의 시장 가치가 ВЈ5 일 때 옵션이 행사되면 과세 옵션 이득은 (В × 5 × 5,000) - (В × 2 × 5,000) = ВЈ15,000.

원천 징수 의무가 적용되지 않는 한 (아래 참조), 해당 조세 연도에 대한 자체 평가 세금 환급을 통해 근로자가 소득세를 납부해야합니다.

원천 징수 의무 (PAYE)

대체로 옵션 행사에서 행사할 주식이 상장 회사, 비상장 회사가 관리하는 회사 또는 해당 회사가 매각 될 준비가되어 있거나 수입에 대한 준비가있는 경우 고용 회사에 대한 원천 징수 의무가 있습니다 나열되어 있어야합니다. 주식은 "쉽게 전환 가능한 자산"(RCA)으로 간주됩니다. 주식이 사유 회사에 있고 매각 예정이 없다면 원천 징수 의무는 없습니다.

PAYE 시스템 하에서 고용 회사가 원천 징수하고, 옵션 보유자가 해당 납세 연도가 끝난 후 90 일 이내에 고용 회사가 소득세에 대해 자금을 지원하지 않는다면 종업원은 세금을 부과 할 수 있습니다 직원의 세금 신고서를 통해 옵션 문서에서 원천 징수 방법을 제공하는 것이 일반적입니다.

옵션의 행사는 HMRC 웹 사이트에 연간 수익을 제출하여 관련 조세 연도 종료 후 7 월 6 일까지보고해야합니다.

선택권 행사 - 국민 보험 기부.

주식이 RCA 인 경우 옵션 이득의 금액에 대한 직원 및 고용주에 대한 국민 보험 기여금 (NICs) 책임도 있습니다.

employee†™ s NIC의 비율은 또한 졸업되고 2 %이고 그 한계의 밑에 (더 낮은 가득액을 위해 면제로) ²42,385 이상 현재 12 %이다.

고용주의 NIC 비율은 현재 옵션 이득 금액의 13.8 %입니다. 고용주의 NIC 책임은 직원이 양도 또는 상환 할 수 있습니다. 이것은 옵션의 행사에 대한 직원의 전반적인 세금 책임을 증가시킬 것이지만, 근로자가 고용주의 NIC를 지불하는 이득의 양과 관련하여 소득세 공제가 가능합니다.

직원이 employer†™ s NICs를 지불하고 40 % 납세자 인 경우에 이것은 소득세와 NICs의 효과적인 비율이 기복 후에 50.28 %다는 것을 의미한다. 실효 세율과 NICs는 45 %의 세율을 지불하는 개인의 경우 54.59 %입니다.

주식 판매.

주식 매각시 주식 매각 대금과 주식 매각 대금의 차이에 대한 양도 차감 ( "CGT") (처분 연도에 거주하는 개인의 경우) 옵션 행사 일의 시장 가격.

승인되지 않은 옵션이 행사되고 같은 날 판매 된 주식의 경우, 일반적으로 지불 할 자본 이득세가 없습니다.

직원은 CGT 연간 공제액 (2015/16 과세 연도의 11,100 유로)을 사용할 수 있으므로이 금액을 초과하는 이익 만 CGT의 적용을받습니다. 개인의 총 과세 소득과 소득이 소득세 기본 세율 ÷ 31,785를 초과하는 경우까지 28 %의 소득세가 부과됩니다. 이 기준 액보다 낮은 소득 액 (연간 보조금 이상)은 18 %의 세금이 부과됩니다.

직원이 투표권의 5 % 이상을 보유하고 있고 회사의 보통주 자본금의 5 %를 보유하고 적어도 1 년 동안 주식을 보유하고 있다면 직원은 기업가의 구제를받을 자격이 될 수 있으며 이는 기업의 10 % 최대 10 백만 파운드의 평생 한계를 달성했습니다. 현실적으로이 구제는 직원 옵션 보유자에게 제한된 사용 일 수 있습니다.

법인세 공제.

고용 회사는 특정 상황에서 옵션 이득 금액에 대해 법인세 공제를 청구 할 수 있습니다.

공유 옵션 콘텐츠.

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"비효율적 인 세금이지만, 승인되지 않은 옵션은 유연하고 직관적 인 직원 인센티브 제공 방법입니다."